El Impuesto sobre Sociedades (IS) lo pagan las empresas y otras personas jurídicas por los beneficios obtenidos durante el año por su actividad en España. Es un impuesto directo en el que todas las comunidades del régimen general pagan el mismo tipo impositivo: el 25%. En el País Vasco y Navarra es del 24% y del 28%, respectivamente.
El tipo general del 25% se aplica a la base imponible, es decir, a la cifra obtenida después de realizar diversos ajustes en los beneficios, como las deducciones y las bonificaciones fiscales. Como resultado de estos cálculos, el tipo efectivo del IS, el que realmente se aplica, en 2020 sería un tipo efectivo del 19,4%, según explica la Agencia Tributaria.
El 25% es el tipo general, pero también varía en función de las distintas excepciones. Por ejemplo, los bancos y las petroleras pagan el 30%, las cooperativas fiscalmente protegidas el 20%, las entidades de nueva creación el 10% y las acogidas al Régimen Económico y Fiscal de Canarias tributan en el IS al 4%. Por su parte, las empresas con sede en Ceuta y Melilla tienen una deducción del 50% en la cuota del IS por las rentas obtenidas en las dos ciudades autónomas.
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Impuesto IS por comunidades
Los Presupuestos Generales del Estado para 2022 prevén unos ingresos del IS de 24.477 millones de euros, un 11,8% más que en 2021. En 2020, año en el que se inició la propagación del covid 19, los ingresos del IS fueron de 15.858 millones, la cifra más baja desde 1999.
En las cuentas anuales no consolidadas del impuesto de sociedades de 2018, la última estadística que tiene la Agencia Tributaria al respecto, Hacienda debía ingresar unos 29.309 millones de unos 1.618 millones de empresas, aunque finalmente recaudó unos 24.838 millones por el IS.
Aproximadamente el 20% de estas empresas estaban en la Comunidad de Madrid y debían pagar unos 12.919 millones de euros. Otro 19,9% tenía su sede en Cataluña. En total, el impuesto a pagar por Hacienda para las empresas catalanas en el ejercicio 2018 fue de 5.767 millones.
En la zona noroeste de España, Cantabria reflejó en 2018 una cuota a pagar por el IS de 186,5 millones, Asturias de 487,7 millones y Galicia de 1.274 millones. En Aragón y Valencia, la cuota a pagar en ese ejercicio fue de 2.056 millones y 689 millones de euros, respectivamente. Mientras, en Baleares, la cantidad a pagar en 2018 fue de 845,5 millones de euros.
El importe a pagar por el IS en 2018 en Andalucía fue de 2.345 millones, en Extremadura de 178,7 millones y en Murcia de 502,8 millones. Y, en el centro de España, la cuota a pagar en 2018 en Castilla y León fue de 703,7 millones y en Castilla-La Mancha de 457,8 millones. Finalmente dentro del régimen general, la de Canarias en ese ejercicio fue de 542 millones.
El Gobierno del País Vasco recaudó 1.155 millones de euros por el IS entre enero y diciembre de 2021. En esta comunidad autónoma, que tiene su propio régimen foral, el IS es del 18% para las microempresas, del 20% para las pequeñas empresas y del 24% para las medianas y grandes. Por su parte, Navarra, también con régimen foral propio, su recaudación por IS fue de 320,5 millones de euros en 2021, un 23,1% más que en 2020.
Un impuesto de sociedades mínimo del 15% a partir de este año
El IS ha sido objeto de polémica porque las grandes multinacionales utilizan la ingeniería fiscal para acabar pagando porcentajes inferiores a los que les corresponden. Por este motivo, los Presupuestos Generales del Estado de este año incluyen un tipo mínimo de IS del 15% sobre la base imponible.
Esta cuantía mínima va dirigida a los 5.521 grupos consolidados que presentan el modelo 220, conglomerados que tienen bajo su paraguas unas 36.572 empresas diferentes. Con esta medida, el Gobierno espera recaudar unos 400 millones al año de unas 1.000 empresas con la intención de acabar con la competencia fiscal global. Este tipo mínimo está en línea con el acuerdo liderado por la OCDE para que 136 países aprueben este porcentaje a partir del próximo año.
La gran mayoría de las empresas en España ya pagan más del 15% de impuesto de sociedades. Sin embargo, hay algunas que consiguen pagar menos de este umbral en la base imponible, un grupo de empresas entre las que se encuentran las grandes tecnológicas que operan en varios países como Netflix, Amazon o Google. Este 2022 será la primera vez que estará en vigor.
