Alrededor de 135 millones de espectadores sintonizaron para ver a Bad Bunny subir al escenario en el espectáculo oficial de medio tiempo del Super Bowl LX el 8 de febrero de 2026. El artista de 31 años, nacido Benito Antonio Martínez Ocasio, celebró su herencia latina en un espectáculo lleno de íconos culturales (un saludo a Ricky Martin) y actuó principalmente en español.
La seis veces ganadora del Grammy (que también ganó Álbum del Año en 2026 por «Debí Tirar Más Fotos», el primer álbum en español en ganar ese honor) fue considerada una decisión controvertida dada la situación política estadounidense. Las redes sociales se llenaron de mensajes que criticaban la decisión de que una «extranjera» encabezara el espectáculo y exigían que se incluyera a un ciudadano estadounidense.
“Falso ciudadano estadounidense”
Uno de esos mensajes provino del influencer de derecha Jake Paul ( número 3 en la lista de los 2025 creadores más importantes de Forbes ), quien llamó a Bad Bunny un «falso ciudadano estadounidense» durante el espectáculo de medio tiempo, implorando a sus fans que no lo vieran. El hermano mayor de Jake, Logan, recordó a sus millones de seguidores que «los puertorriqueños son estadounidenses», escribiendo: «Me alegra que les hayan dado la oportunidad de mostrar el talento que surge de la isla».
Logan, número 15 en la lista de los Mejores Creadores de Forbes , tiene razón: Bad Bunny es ciudadano estadounidense. Nació en un pequeño pueblo costero de la costa norte de Puerto Rico y actualmente reside en la isla. (Más tarde, Jake insistió en que llamaba a Bad Bunny «un falso estadounidense» debido a la oposición del artista al ICE).
Pero aquí está el irónico giro fiscal: Puerto Rico goza de un estatus especial en lo que respecta al impuesto sobre la renta estadounidense y los hermanos Paul también viven en Puerto Rico, por razones fiscales. En 2021, Logan anunció que se mudaba allí para evitar los altos impuestos en California. El año pasado, pareció consolidar sus intenciones de quedarse tras comprar una mansión en Dorado que, según él, costó 32,5 millones de dólares .
¿Por qué Puerto Rico? Cuando los precios de las criptomonedas se dispararon a finales de la década de 2010, los inversores con enormes ganancias no realizadas acudieron a Puerto Rico con la esperanza de aprovechar las favorables leyes fiscales. Esto no fue casualidad. La Ley 22 de Puerto Rico, aprobada en 2012, buscaba atraer a la isla a personas con un alto patrimonio neto ofreciendo un trato fiscal preferencial para los ingresos pasivos, precisamente el tipo de ingresos que enriquece a los criptomillonarios. Para los nuevos residentes que cumplían los requisitos, Puerto Rico acordó gravar ciertas categorías de ingresos, como las ganancias de capital, los intereses y los dividendos, con tasas cero o casi cero. La ley estaba dirigida explícitamente a los recién llegados, lo que provocó la reacción negativa de los residentes de larga duración.
En 2019, Puerto Rico integró la Ley 22 en un estatuto más amplio, la Ley 60. Los nuevos solicitantes ahora presentan sus solicitudes bajo las disposiciones para inversionistas de la Ley 60, que están sujetas a un mayor escrutinio y toman más tiempo. Ahora existen presentaciones anuales obligatorias, requisitos de cumplimiento adicionales y obligaciones de presentación de informes. La Ley 60 también exige contribuciones caritativas anuales a organizaciones sin fines de lucro con sede en Puerto Rico, en un intento por disipar la preocupación de que los recién llegados se estaban quedando sin aportar nada a la isla. La ley es más estricta que antes, pero aún ofrece suficientes oportunidades para que los inversionistas atraigan a nuevos multimillonarios .
Estatus especial de Puerto Rico
Si bien Estados Unidos cuenta con 50 estados, Puerto Rico es un territorio estadounidense no incorporado. Esto significa que pertenece a Estados Unidos, pero no es un estado ni un país extranjero (no se necesita pasaporte para visitarlo). Cabe destacar que, desde 1917, los residentes de Puerto Rico son ciudadanos estadounidenses. Sin embargo, al igual que los residentes de otros territorios estadounidenses, no pueden votar en las elecciones presidenciales ni tienen miembros con derecho a voto en el Congreso.
Como resultado —¿recuerdan que no hay impuestos sin representación?—, Puerto Rico ocupa un nicho especial en el sistema tributario estadounidense. Si bien la ley federal se aplica allí, el Congreso ha tratado a Puerto Rico desde hace tiempo como una jurisdicción separada para efectos del impuesto sobre la renta. Para los residentes, esto significa que Puerto Rico, y no el gobierno federal, grava sus ingresos laborales.
Residencia de buena fe
Un residente de buena fe de Puerto Rico generalmente está exento del impuesto federal sobre la renta de EE. UU. sobre ingresos de fuente puertorriqueña, según la sección 933 del código tributario. Para efectos fiscales en EE. UU., un contribuyente generalmente debe cumplir con un requisito de residencia de buena fe de tres partes:
- Debe estar físicamente presente en Puerto Rico durante al menos 183 días durante el año contributivo;
- Su domicilio fiscal debe estar en Puerto Rico; y
- Debe demostrar vínculos personales, sociales y económicos más estrechos con Puerto Rico que con los Estados Unidos continentales.
(Mudarse a Puerto Rico a mediados de año generalmente resulta en una residencia de un año parcial, con ingresos distribuidos entre los sistemas tributarios de EE. UU. y Puerto Rico).
Si cumple con estos requisitos, los salarios por trabajo realizado en la isla, los ingresos de un negocio puertorriqueño y la mayoría de los ingresos por inversiones provenientes de Puerto Rico están sujetos a impuestos únicamente en Puerto Rico. Como resultado, muchos residentes de buena fe no presentan el Formulario 1040 de EE. UU., sino que lo presentan ante el Departamento del Tesoro de Puerto Rico, conocido como Hacienda.
La actuación de Bad Bunny en el Super Bowl, celebrado en San Francisco, no habría sido elegible para la exención, ya que el trabajo se realizó claramente en Estados Unidos continental. De hecho, los atletas que participaron en el Super Bowl también fueron gravados con impuestos sobre la renta de California . Pero eso no fue un problema para Bad Bunny, no por ser de Puerto Rico, sino porque, al igual que otros cabezas de cartel del Super Bowl, actuó gratis .
¿Y qué hay de la residencia con entradas agotadas de Bad Bunny en Puerto Rico? Cumpliría con los requisitos. (Una residencia es un acuerdo en el que un artista se presenta en la misma ciudad durante un tiempo en lugar de salir de gira. Fue popularizada por Elvis Presley en Las Vegas y relanzada por Céline Dion, también en Las Vegas).
Errores y trampas para los contribuyentes
Un error común es asumir que vivir en Puerto Rico otorga automáticamente la condición de residente de buena fe. No es así. Hay que cumplir con esos requisitos, y no cumplir con uno solo significa no calificar para la exención. ¿Una forma común de equivocarse? El mismo problema que enfrentan quienes viven en el invierno y otros contribuyentes en EE. UU. al mantener un contacto directo con varias jurisdicciones: no demostrar una conexión más estrecha con Puerto Rico que con otros lugares. Los contribuyentes que mantienen cónyuge, hijos, operaciones comerciales principales o una vida cotidiana significativa en Estados Unidos a menudo no cumplen con este requisito sin darse cuenta.
Otra posible trampa es la obtención de ingresos. Los salarios se calculan en el lugar físico donde se realiza el trabajo, no donde se encuentra el empleador ni donde se emite el cheque. Realizar trabajo remoto para un empleador de Puerto Rico mientras se pasa tiempo en Estados Unidos puede generar ingresos de origen estadounidense y la obligación de presentar una declaración en ese país. Los contribuyentes suelen considerar incidentales los proyectos cortos de consultoría, las reuniones de junta directiva, las charlas o los acuerdos comerciales en Estados Unidos, pero las autoridades fiscales pueden opinar lo contrario.
Debido a que las reglas pueden ser confusas, los contribuyentes pueden no presentar una declaración estadounidense cuando es obligatoria. Incluso los residentes puertorriqueños de buena fe deben presentarla ante el IRS si tienen ingresos de fuente estadounidense fuera de Puerto Rico. Algunos contribuyentes dejan de presentar declaraciones estadounidenses por completo después de mudarse a Puerto Rico, olvidándose de los ingresos no puertorriqueños. Esto puede generar multas por no presentar la declaración y por no pagar, incluso cuando la mayoría de los ingresos se excluyen correctamente.
¿El resultado de estas normas? Los contribuyentes que viven en Puerto Rico aún pagan una gran cantidad de impuestos federales estadounidenses. En 2023, los residentes de Puerto Rico pagaron $5 mil millones en impuestos federales , aproximadamente la misma cantidad que Vermont y Wyoming.
Impuestos sobre la nómina
La mayoría de estos impuestos estadounidenses son impuestos sobre la nómina. Los salarios pagados por servicios prestados en Puerto Rico generalmente están sujetos a las contribuciones del Seguro Social y Medicare, a veces denominadas colectivamente como impuestos federales sobre la nómina (FICA), incluso cuando no se aplica el impuesto federal sobre la renta. Esto aplica tanto si el trabajador es residente legítimo de Puerto Rico como si trabaja para un empleador puertorriqueño. La exención que elimina los ingresos de origen puertorriqueño del impuesto sobre la renta estadounidense no se extiende al FICA.
Los impuestos sobre la nómina más conocidos, el Seguro Social y Medicare, tienen una tasa fija. Para 2026, la parte del impuesto del Seguro Social que corresponde al empleador es del 6,2 %, con una base salarial imponible de 184.500 dólares (los salarios superiores a esa cantidad no están sujetos al impuesto del Seguro Social). La parte del impuesto de Medicare que corresponde al empleador es del 1,45 %. No hay límite para la base salarial del impuesto de Medicare (es decir, todos los salarios están sujetos al impuesto de Medicare).
Las tasas son las mismas para los empleados (6,2% para el impuesto de Seguridad Social y 1,45% para el impuesto de Medicare).
Las cuentas de jubilación añaden una arruga
Las cuentas de jubilación son una fuente frecuente de confusión. Muchas personas se mudan a Puerto Rico con cuentas IRA, 401(k) o pensiones estadounidenses y asumen que las distribuciones estarán exentas una vez que establezcan su residencia. Esto no es cierto. La tributación de los ingresos de jubilación depende del momento en que se realizan las contribuciones, el tipo de plan y el estado de residencia al momento de realizarlas . Las contribuciones realizadas antes de convertirse en residente legítimo de Puerto Rico generalmente conservan sus características tributarias estadounidenses y están sujetas a impuestos federales. ¿La parte más confusa? También pueden estar sujetas a impuestos en Puerto Rico, a menos que se aplique una exclusión local (existen, por ejemplo, exenciones basadas en la edad). Integrar un plan continental en un plan puertorriqueño no es necesariamente una solución universal.
¿El resultado? En particular, para los jubilados que se mudan a la isla desde el continente, las distribuciones pueden estar sujetas a impuestos en Estados Unidos, Puerto Rico o ambos.
Contribuyentes autónomos y propietarios de empresas
Los trabajadores autónomos y los empresarios se enfrentan a distintos desafíos. Algunos contribuyentes pagan el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en Estados Unidos cuando debería aplicarse el tratamiento de Puerto Rico, mientras que otros asumen que este tratamiento aplica incluso cuando los ingresos provienen de los estados.
(Cuando usted trabaja por cuenta propia, no hay ningún empleador que pague la parte del empleador de los impuestos sobre la nómina, por lo que debe cubrir ambos lados del costo a través del impuesto sobre el trabajo autónomo).
Según la sección 1402(a)(8) del código tributario, las ganancias netas del trabajo por cuenta propia no incluyen los ingresos obtenidos por un residente de buena fe de Puerto Rico provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. Por ejemplo, un consultor que trabaja desde Puerto Rico para clientes del continente o un profesional en línea que no viaja al continente.
Sin embargo, ciertos viajes o actividades podrían excluirlo de la exención. Entre ellos se incluyen asistir a reuniones de junta directiva en Estados Unidos o profesionales que trabajan desde Puerto Rico pero viajan regularmente para reunirse con clientes en Estados Unidos continental. Nuevamente, la clave está en la fuente de ingresos, no en la ubicación de la empresa ni en la naturaleza del trabajo.
Contribuyentes ricos
Tener más dinero no cambia las reglas, pero sí puede cambiar su aplicación. Las personas con un alto patrimonio neto suelen estar más sujetas a un mayor escrutinio y tienen flujos de ingresos más complejos. Sin una planificación cuidadosa, las grandes rentas de capital, las participaciones en capital privado, las estructuras de licencias y la propiedad intelectual suelen recurrir a fuentes estadounidenses. Mantener varias viviendas o negocios en Estados Unidos, o llevar una vida marcadamente centrada en Estados Unidos (como viajar con frecuencia), puede debilitar las solicitudes de residencia.
Formularios “nuevos”
A partir de 2024 (para el año fiscal 2023), el IRS reemplazó oficialmente ciertos formularios tributarios específicos de Puerto Rico, lo que generó confusión. La preocupación radicaba en que el sistema tributario había cambiado, pero no era así. El cambio afectó en gran medida al Formulario 1040-PR, que fue reemplazado por el Formulario 1040-SS, utilizado por los residentes de las Islas Vírgenes Estadounidenses (USVI), Guam, Samoa Americana y la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte (CNMI) para declarar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia cuando no se requiere el Formulario 1040. Este formulario se creó para simplificar el procesamiento. Puede encontrar una lista de los formularios que se eliminaron gradualmente, junto con su reemplazo, en el sitio web del IRS .
Qué saber
Puerto Rico forma parte de Estados Unidos, pero opera como jurisdicción independiente para fines de impuestos sobre la renta. Confundir ambos sistemas puede causar problemas a los contribuyentes, por lo que una planificación cuidadosa y un buen mantenimiento de registros son fundamentales. Antes de emprender el viaje a La Isla del Encanto con la idea de la caña de azúcar y las exenciones fiscales en mente, los contribuyentes deberían consultar con un asesor fiscal de confianza.
